Trường hợp nào phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024?
Đối tượng nào phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2022 |
![]() |
Trường hợp nào phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024?. Ảnh: K.Q. |
Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bổ sung năm 2012, năm 2014 và năm 2020; Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội; Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân ban hành ngày ngày 27/6/2013; Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành; Luật Quản lý Thuế năm 2019; Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành; Công văn 883/TCT-DNNCN ngày 24/3/2024 về việc hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế.
Cụ thể, các trường hợp sau đây phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024:
Trường hợp 1: Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
- Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế đầy đủ trong Phụ lục tại Bảng kê 05/1/BK-TNCN để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử gốc và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho người nộp thuế.
Trường hợp 2: Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan Thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa thì đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 quy định về kỳ tính thuế thu nhập cá nhân trong 12 tháng liên tục, kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh: Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.
Trường hợp 3: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có ủy quyền, trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống. Nếu tổ chức trả thu nhập đã quyết toán thuế thu nhập cá nhân trước thời điểm có hiệu lực của ngày 5/12/2020 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành sẽ không xử lý hồi tố.
- Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới, do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống khi đó tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp - không bao gồm doanh nghiệp Nhà nước cổ phần hóa, mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.
Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật Quản lý thuế đã được cập nhật liên tục để phản ánh các thay đổi trong kinh tế và xã hội, đảm bảo công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế. Các trường hợp phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024 phản ánh sự linh hoạt và đáp ứng nhu cầu của người nộp thuế, đồng thời duy trì trách nhiệm và minh bạch trong quản lý thuế.
Có thể bạn quan tâm
Nên xem
![Từ 1/1/2025, không được giao dịch thẻ online khi chưa xác thực sinh trắc học](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/092024/01/12/sinh-trac-hoc20240901125110.jpg?rt=20240901125113?240901011835)
Từ 1/1/2025, không được giao dịch thẻ online khi chưa xác thực sinh trắc học
![Giáo viên, học viên của lớp tiếng Anh trực tuyến đồng loạt để hình nền cờ Tổ quốc chào mừng Quốc khánh (2/9)](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/092024/01/11/9c82bc6f-3d8d-4d98-bd3c-d8639638b19d20240901111720.jpg?rt=20240901111723?240901011603)
Giáo viên, học viên của lớp tiếng Anh trực tuyến đồng loạt để hình nền cờ Tổ quốc chào mừng Quốc khánh (2/9)
![Hà Nội rực rỡ trong lễ diễu hành áo dài chào mừng Quốc khánh 2/9](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/092024/01/10/dieu-hanh-ao-dai-20240901105815.jpg?rt=20240901105937?240901011156)
Hà Nội rực rỡ trong lễ diễu hành áo dài chào mừng Quốc khánh 2/9
![Phó Thủ tướng và Bộ trưởng Quốc phòng Ukraine thăm Lầu Năm Góc](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/092024/01/10/bt-0550239120240901105224.1376110.jpg?240901113747)
Phó Thủ tướng và Bộ trưởng Quốc phòng Ukraine thăm Lầu Năm Góc
![Chăm lo cho người lao động qua “Bữa cơm Công đoàn”](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/092024/01/10/croped/img-20240901-10273920240901103001.jpg?240901111300)
Chăm lo cho người lao động qua “Bữa cơm Công đoàn”
![Chủ tịch Công đoàn cơ sở luôn “sắm vai” người lao động](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/092024/01/10/croped/duc-540420240901101317.jpg?240901111100)
Chủ tịch Công đoàn cơ sở luôn “sắm vai” người lao động
![Công đoàn quận Tây Hồ: Lấy đoàn viên, người lao động là trung tâm](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/092024/01/09/ver1mp4still00420240901094642.jpg?rt=20240901094644?240901103020)
Công đoàn quận Tây Hồ: Lấy đoàn viên, người lao động là trung tâm
Tin khác
![Tiếp tục đổi mới, nâng cao chất lượng chính sách xã hội](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/30/20/453649558-841574331439393-5619689773164139823-n20240830200959.jpg?rt=20240830201001?240831060248)
Tiếp tục đổi mới, nâng cao chất lượng chính sách xã hội
Chính sách 31/08/2024 06:02
![Lương hưu tháng 9 trả trùng nghỉ lễ Quốc khánh, người dân sẽ nhận vào ngày nào?](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/30/09/chi-tra-luong-huu-16893-751020240830093333.2513550.jpg?240830095223)
Lương hưu tháng 9 trả trùng nghỉ lễ Quốc khánh, người dân sẽ nhận vào ngày nào?
Chính sách 30/08/2024 09:52
![Chính sách nổi bật có hiệu lực từ tháng 9/2024](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/28/17/croped/dien-luc-tua-chua-pc-dien-bien-da-dang-cac-hinh-thuc-tuyen-truyen-an-toan-dien20240828170213.jpg?240828094706)
Chính sách nổi bật có hiệu lực từ tháng 9/2024
Chính sách 28/08/2024 21:47
![Sửa luật để kiểm soát tốt hơn an toàn thực phẩm](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/26/14/z5768066112631-2e56508d9000ce90e5f48464914da4e020240826144616.jpg?rt=20240826144618?240827094943)
Sửa luật để kiểm soát tốt hơn an toàn thực phẩm
Chính sách 27/08/2024 09:49
![Bảo hiểm xã hội Việt Nam tổ chức Hội nghị trực tuyến tập huấn kỹ năng truyền thông](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/22/21/croped/hntt-bhxh20240822210921.jpg?240822101117)
Bảo hiểm xã hội Việt Nam tổ chức Hội nghị trực tuyến tập huấn kỹ năng truyền thông
Chính sách 22/08/2024 22:11
![Lương cơ sở tăng, quyền lợi của người tham gia BHYT có thay đổi?](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/16/14/croped/ngo-doc-khi-cojfif20240816145810.jpg?240822105148)
Lương cơ sở tăng, quyền lợi của người tham gia BHYT có thay đổi?
Chính sách 22/08/2024 10:51
![Linh hoạt các giải pháp phát triển người tham gia BHXH](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/21/19/trang-11-anh20240821192015.jpg?240822094537)
Linh hoạt các giải pháp phát triển người tham gia BHXH
Chính sách 22/08/2024 09:45
![TP.HCM: Dời lịch chi trả lương hưu và trợ cấp BHXH tháng 9](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/20/16/luong-huu20240820161152.png?rt=20240820161154?240820052442)
TP.HCM: Dời lịch chi trả lương hưu và trợ cấp BHXH tháng 9
Chính sách 20/08/2024 17:24
![Sửa Luật Bảo hiểm Y tế: Đảm bảo tốt hơn quyền lợi của người tham gia](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/19/14/anh-t1120240819141420.jpg?rt=20240819141423?240820103908)
Sửa Luật Bảo hiểm Y tế: Đảm bảo tốt hơn quyền lợi của người tham gia
Chính sách 20/08/2024 10:39
![Đề xuất cơ chế đặc thù bảo vệ người lao động bị nợ bảo hiểm thất nghiệp](https://laodongthudo.vn/stores/news_dataimages/2024/082024/19/15/bao-hiem-that-nghiep20240819155121.jpg?rt=20240819155124?240819052133)
Đề xuất cơ chế đặc thù bảo vệ người lao động bị nợ bảo hiểm thất nghiệp
Chính sách 19/08/2024 17:21