Từ năm 2026, những trường hợp nào được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt?

Ba trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt từ 1/1/2026

Theo đó, tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:

Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài. Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm này chỉ thực hiện đối với số lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu ra nước ngoài.

Quyết toán thuế khi giải thể, phá sản có số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết. Trường hợp tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã thì hợp tác xã được kế thừa số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Việc quy định ba trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt từ ngày 1/1/2026 là bước đi quan trọng thể hiện xu hướng hoàn thiện chính sách thuế theo hướng công bằng, minh bạch và hỗ trợ đúng đối tượng.

Ảnh minh hoạ.

Theo một số chuyên gia kinh tế, việc hoàn thuế giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong bối cảnh chi phí sản xuất tăng, việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt cho các trường hợp hợp lý giúp doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tái đầu tư hoặc điều chỉnh kế hoạch sản xuất, đặc biệt với những ngành chịu mức thuế cao như ô tô, rượu bia, thuốc lá, hàng xa xỉ…

Đồng thời, cũng phù hợp với thực tế thương mại và sản xuất, một số mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng bị tái xuất, hoặc hàng hóa bị hỏng, không tiêu thụ được trong nước nếu vẫn phải nộp đủ thuế sẽ gây thiệt hại lớn. Việc cho phép hoàn thuế trong những tình huống này là cần thiết để phản ánh đúng bản chất tiêu dùng đặc biệt của loại thuế này.

Bên cạnh đó, cũng khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật. Khi thấy cơ chế hoàn thuế rõ ràng, doanh nghiệp sẽ chủ động kê khai minh bạch, tăng mức độ tuân thủ thuế. Đồng thời, cơ quan thuế cũng sẽ có điều kiện kiểm soát chặt, chống gian lận hoàn thuế.

Các loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

Hàng hóa bao gồm: Thuốc lá theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá 2012; Rượu theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia 2019; Bia theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia 2019;

Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô-tô chở người; xe chở người bốn bánh có gắn động cơ; xe ô-tô pick-up chở người; xe ô-tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô-tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng; xe mô-tô hai bánh, xe mô-tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3; máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền; xăng các loại;

Điều hòa nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô-tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh);

Bài lá; vàng mã, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học; nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL; hàng hóa quy định tại khoản này là sản phẩm hoàn chỉnh, không bao gồm linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

Dịch vụ bao gồm: Kinh doanh vũ trường; kinh doanh massage, karaoke; kinh doanh casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự; kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật; kinh doanh golf; kinh doanh xổ số.

Trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.