Quy định mới nhất về những trường hợp được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Các ngành, nghề và lĩnh vực được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo khoản 2 Điều 18 của Nghị định, phạm vi ngành, nghề được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được mở rộng và bao quát nhiều lĩnh vực then chốt của nền kinh tế. Trong đó, trọng tâm là các hoạt động ứng dụng công nghệ cao, công nghệ chiến lược; sản xuất phần mềm, sản phẩm công nghệ số, an toàn thông tin mạng; nghiên cứu, thiết kế, sản xuất và kiểm thử chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.

Bên cạnh đó, các dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển, đặc biệt là sản phẩm phục vụ công nghệ cao, dệt may, da giày, điện tử, cơ khí, sản xuất và lắp ráp ô tô cũng thuộc diện ưu đãi. Nghị định cũng dành chính sách khuyến khích cho lĩnh vực năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, bảo vệ môi trường, vật liệu mới, công nghiệp quốc phòng - an ninh, hóa chất và cơ khí trọng điểm.

Ngoài ra, các dự án đầu tư hạ tầng quan trọng như nhà máy điện, nhà máy nước, hệ thống giao thông, cảng hàng không, cảng biển, sân bay, nhà ga; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ; các dự án có quy mô vốn lớn từ 12.000 tỷ đồng trở lên; lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; hợp tác xã nông nghiệp; xã hội hóa giáo dục, y tế, văn hóa; nhà ở xã hội; xuất bản và báo chí đều được đưa vào danh mục ưu đãi thuế.

Ảnh minh họa.

Mức thuế suất ưu đãi và thời gian áp dụng

Điều 19 của Nghị định quy định nhiều mức thuế suất ưu đãi khác nhau tùy theo ngành nghề, địa bàn và quy mô dự án. Cụ thể, mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm được áp dụng đối với các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ số, năng lượng sạch, hạ tầng quan trọng, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, cũng như các dự án có quy mô vốn lớn hoặc thuộc diện ưu đãi đặc biệt.

Đáng chú ý, một số lĩnh vực được áp dụng mức thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động, bao gồm hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản tại địa bàn ưu đãi; sản xuất muối; xã hội hóa giáo dục, y tế; xuất bản; báo chí; hợp tác xã nông nghiệp.

Ngoài ra, Nghị định quy định mức thuế suất 15% hoặc 17% cho các nhóm dự án khác, với thời gian ưu đãi từ 10 năm đến suốt thời gian hoạt động. Riêng đối với quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô và ngân hàng hợp tác xã, mức thuế suất ưu đãi 17% được áp dụng ổn định trong toàn bộ thời gian hoạt động.

Thủ tướng Chính phủ có thẩm quyền quyết định kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, tối đa không quá 15 năm, đối với các dự án có quy mô vốn lớn, sử dụng nhiều lao động hoặc có tác động lan tỏa lớn đến phát triển kinh tế - xã hội.

Chính sách miễn thuế, giảm thuế và nguyên tắc xác định thời gian ưu đãi

Bên cạnh ưu đãi về thuế suất, Nghị định 320/2025/NĐ-CP tiếp tục duy trì chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, nhiều dự án được miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo; một số trường hợp khác được miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo.

Thời gian miễn, giảm thuế được xác định từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp chưa có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu kể từ khi có doanh thu, thời gian ưu đãi sẽ được tính từ năm thứ tư. Đối với doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận ưu đãi sau thời điểm phát sinh thu nhập, thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận hoặc năm đầu tiên có thu nhập, tùy từng trường hợp cụ thể.

Với các dự án đầu tư thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian miễn, giảm thuế nhưng không vượt quá thời hạn của dự án.

Có thể thấy, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã xây dựng một khung chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp toàn diện, hướng tới khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực công nghệ cao, hạ tầng chiến lược, kinh tế xanh và an sinh xã hội. Đây được kỳ vọng sẽ là động lực quan trọng thúc đẩy tăng trưởng, nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp và nền kinh tế trong giai đoạn tới.

P.T